7.1 Прибыль: понятие, принципы формирования, факторы, на нее
влияющие
В настоящее время в условиях рыночной экономики появляется все больше и больше торговых предприятий. Каждое предприятие стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах. Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели - максимизации прибыли возможно только при правильном и продуманном планировании деятельности торгового предприятия.
Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а так же части прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства и направляемого в торговлю через механизм цен на товары, тарифов, надбавок. Прибыль измеряется суммой и уровнем. Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующий результат хозяйственной деятельности предприятия. Отношение прибыли к товарообороту, выраженного в процентах, определяет уровень рентабельности реализации товаров. В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, товарооборачиваемости, использования основных фондов, рабочей силы, собственного и заемного капитала.
Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия. Однако финансовым результатом может выступать не только прибыль, но и убыток.
В упрощенном виде прибыль является разностью между валовым доходом и издержками обращения. Такую прибыль принять называть бухгалтерской (валовой) прибылью, она отражает финансовый результат конкретной деятельности предприятия.
Экономическая прибыль - это разность между валовым доходом и экономическими издержками. Экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину затрат, не учитываемых в составе издержек обращения - цель любого торгового предприятия на рынке - получение максимальной экономической прибыли. Эта прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия и способности его к самофинансированию. В процессе анализа результатов работы торгового предприятия применяются различные значения прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации
основных фондов и иного имущества; валовая прибыль; чистая прибыль; налогооблагаемая прибыль; прибыль от прочей деятельности предприятия.
Различия понятий прибыли определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли предприятия. Прибыль от реализации товаров определяется как разность между валовым доходом от реализации товаров и издержками обращения. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница между продажной ценой и остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции. При этом понятие «остаточная стоимость» рассматривается применительно к основным фондам, нематериальными активам, а первоначальная стоимость - для прочего имущества.
В состав доходов от вне реализационных операций включаются: доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащие предприятию, а также другие доходы (расходы) от операций, не связанных с реализацией товаров, включая суммы, полученные в виде санкций за нарушение хозяйственных договоров.
Валовая прибыль характеризует конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия и представляет собой сумму прибыли от реализации товаров основных фондов и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на единицу расходов по этим операциям.
Валовая прибыль с наибольшей полнотой и объективностью показывает результат всех видов хозяйственной деятельности предприятия.
Чистая прибыль - это та часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.
Рассмотрим понятие « налогооблагаемая прибыль".
Налогооблагаемая прибыль - это сумма части валовой прибыли, подлежащая налогообложению. Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия, уменьшенная или увеличенная в соответствии с положениями действующего законодательства.
Назовем условия роста прибыли в торговле:
Расширение ассортимента товаров;
Внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения
объемов продажи новых товаров, пользующихся повышенным спросом;
Отсутствие страхов перед коммерческим риском;
Разумное использование средств, получаемых от экономии затрат.
Прибыль и убытки представляют собой разницу между предварительной оценкой затрат и доходов и реально осуществленными затратами и полученными доходами.
Под прибылью понимается результат деятельности фирмы. Для всех фирм обязательным условием является максимализация прибыли: прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам. Правило в максимализации прибыли заключается в выборе такого объема производства
и реализации товара, чтобы его цена равнялась долговременным предельным издержкам. Предельные издержки представляют собой дополнительные переменные издержки, связанные с каждой дополнительной единицей выпуска, реализации продукции - фирмы, как правило, решают задачу максимизации прибыли на долговременный период. Те из них, которые вплотную не занимаются максимализацией прибыли, имеют мало шансов на выживание. Фирмы, выживающие в конкурентных условиях, придают долговременной максимизации прибыли одно из первоначальных значений.
Прибыль и рентабельность в условиях формирования рыночной экономики являются важнейшими показателями хозяйственной деятельности торгующих организаций и предприятий. Эти показатели отражают все стороны деятельности предприятий торговли: объем и структуру розничного товарооборота, рациональность использования ресурсов, осуществление мероприятий по совершенствованию организаций и технологий торговых процессов и т. д.
Сумма и уровень прибыли формируются под воздействием большого количества различных факторов, оказывающих на них как положительное, так и отрицательное влияние. Количество факторов, определяющих величину прибыли и рентабельности, вряд ли можно четко ограничить, оно весьма велико. Все факторы можно разделить на основные, оказывающие наибольшее влияние на сумму и уровень прибыли, и на второстепенные, влиянием которых можно пренебречь. Кроме того, всю совокупность факторов можно разделить на внутренние и внешние. Они тесно связаны между собой.
К внутренним факторам, влияющих на прибыль и рентабельность, относятся ресурсные факторы (величина и состав ресурсов, состояние ресурсов, условия их эксплуатации), а также факторы, связанные с развитием розничного товарооборота.
Среди внутренних факторов можно выделить следующие факторы:
Объем розничного товарооборота.
При неизменной доли прибыли в цене
товара рост объема продажи товаров позволяет получать большую сумму
прибыли.
Товарная структура розничного товарооборота.
Расширение
ассортимента способствует росту товарооборота. Повышение в товарообороте
товаров более высокого качества, являющихся престижными, позволяет
повысить долю прибыли в цене товара, т. к. покупатели чаще приобретают
данные товары именно из-за их престижности и в расчете на большие удобства
в эксплуатации. Так же это способствует повышению рентабельности.
Организация товародвижения.
Ускоренное продвижение товаров в
торговую сеть способствует увеличению товарооборота и снижению текущих
расходов. В результате масса и уровень прибыли возрастают.
Организация торгово-технологического процесса продажи товаров.
Для
получения прибыли необходимо использовать прогрессивные методы продажи
товаров: самообслуживание, продажи товаров по образцам и каталогам. Это
способствует увеличению объема товарооборота, а также снижению его издержкоемкости.
Численность и состав работников.
Достаточная численность при
определенном уровне технической вооруженности труда позволяет в полной
мере реализовать программу предприятия по получению необходимой суммы
прибыли. Большое значение имеет уровень квалификации торговых
работников, их умение быстро и четко обслужить покупателей, правильно
закупить товары и т. д.
Формы и системы экономического стимулирования труда работников.
Влияние этого фактора можно оценить через показатель расходов на оплату
труда, а также через показатель рентабельности расходов на оплату труда. В
настоящее время повышается роль морального поощрения работников,
получения ими удовлетворения от своего труда.
Производительность труда работников предприятия.
Рост
производительности труда при прочих равных условиях влечет за собой
увеличении массы прибыли и повышение рентабельности деятельности
предприятия.
Фондовооруженность и техническая вооруженность труда работников.
Чем выше оснащенность работников современным торговым оборудованием,
тем выше их производительность труда.
Состояние материально-технической базы торгового предприятия.
Предприятие, располагающее более современной и развитой материально-
технической базой имеют предпосылки для постоянного увеличения
розничного товарооборота в долгосрочном периоде. Это влечет за собой
увеличение массы получаемой прибыли и повышение рентабельности.
Развитие и состояние торговой сети, ее территориальное
расположение.
Размещение торговой сети оказывает непосредственной
влияние на сумму прибыли и рентабельность. Серьезное влияние на показатели
прибыли может оказать развитие не только стационарной магазинной сети, но и
мелкорозничной, посылочной и передвижной сети.
Моральный и физический износ основных фондов.
Этот фактор является
очень важным для повышения рентабельности торговли. Использование
изношенных основных фондов, морально устаревшее оборудование не
позволяет рассчитывать на увеличение прибыли в перспективе.
Фондоотдача.
С повышением фондоотдачи увеличивается розничный
товарооборот в расчете на 1 рубль средств, вложенных в основные фонды.
Сумма оборотных средств.
Чем большей суммой оборотных средств
располагает предприятие, тем большую массу прибыли оно получает в
результате одного их оборота.
Применяемый порядок ценообразования.
От размера прибыли,
включаемой в цену товара, зависит сумма получаемой прибыли. Постоянный
рост доли прибыли в цене товара может привести к обратному результату.
Организация работы по взысканию дебиторской задолженности.
Своевременное взыскание дебиторской задолженности способствует
ускорению оборачиваемости оборотных средств, а следовательно -увеличению прибыли.
Организация исковой работ, работы с тарой.
Данный фактор
непосредственно влияет на размер прибыли от внереализационных операций.
Осуществление режима экономии.
Позволяет относительно снижать
текущие затраты торговых предприятий и увеличивать сумму получаемой
прибыли. Под режимом экономии понимается не абсолютное, а относительное
снижение текущих расходов.
Деловая репутация предприятия.
Представляет собой сформировавшееся
у потребителей мнение о потенциальных возможностях предприятия. Высокая
деловая репутация позволяет предприятию получать дополнительную прибыль,
повышать рентабельность. Торговые предприятия не могут работать
изолированно. Они постоянно находятся во взаимоотношениях с внешней
средой; покупателями, основную долю среди которых занимает население;
производителями и продавцами товаров; общественными организациями и
государственными учреждениями. Совокупность этих отношений
непосредственным образом влияет на эффективность торговых предприятий,
сумму их прибыли, рентабельность деятельности.
К основным внешним факторам, формирующим прибыль торгового предприятия можно отнести следующие факторы:
- Емкость рынка.
От емкости рынка зависит розничный товарооборот
торгового предприятия. Чем больше емкость рынка, тем и больше возможности
предприятия по получению прибыли.
- Развитие конкуренции.
Оно оказывает отрицательное влияние на сумму и
уровень прибыли, т. к. оно приводит к усреднению нормы прибыли.
Конкурентная борьба требует определенных расходов, снижающих
получаемую сумму прибыли.
- Размер цен, устанавливаемых поставщиками товаров.
В условиях
конкуренции повышение цен поставщиками не всегда приводит к адекватному
повышению продажных цен. Торговые предприятия стремятся меньше,
работать с посредниками, выбирать среди поставщиков тех, кто предлагает
товары одного уровня качества по более низким ценам.
- Цены на услуги предприятий транспорта, коммунального хозяйства,
ремонтных и других предприятий.
Повышение цен и тарифов на услуги
увеличивает текущие расходы предприятий, уменьшает прибыль и снижает
рентабельность торговой деятельности.
- Развитие профсоюзного движения.
Предприятие стремится к
ограничению расходов на заработную плату. Интересы работников выражают
профсоюзы, которые ведут борьбу за повышение размеров оплаты труда, что
создает предпосылки для снижения прибыли предприятия.
- Развитие деятельности общественных организаций потребителей
товаров и услуг.
- Регулирование государством деятельности предприятий торговли. Этот фактор относится к числу основных, определяющий размер прибыли и рентабельности.
В общем виде, факторы, влияющие на прибыль торгового предприятия, можно представить в виде схемы.
Факторы, влияющие на величину прибыли, можно разделить как бы на две группы. В первую группу относят так называемые основные факторы, которые непосредственно влияют на объём прибыли торгового предприятия. К ним относятся:
Прибыль (убыток) от реализации товаров.
Прибыль (убыток) от неторговой деятельности предприятия.
Сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям.
Прибыль (убыток) от реализации основных производственных средств.
Ко второй группе относят так называемые взаимозависимые факторы:
Объем продажи товаров.
Розничные цены на реализуемые товары.
Издержки обращения.
Фондовооруженность работников.
Налогоемкость предприятия.
Численность работников предприятия.
Оборачиваемость и состав капитала.
Затраты, относимые на прибыль.
Если говорить насчет основных факторов, влияющих на прибыль, то можно сказать, что на практике валовая (балансовая) прибыль в основном создается за счет прибыли от реализации товаров, но она может быть увеличена (уменьшена) на величину прибыли от неторговой деятельности предприятия, на величину выявленного положительного (отрицательного) сальдо по внереализационным операциям, на величину прибыли, полученной от реализации основных фондов (причём прибыль (убыток) от реализации основных фондов представляет собой разность между продажной (рыночной) и первоначальной их ценой или остаточной стоимостью с учетом переоценок, вызванных инфляцией. Если выявлено превышение первоначальной стоимости и понесенных затрат, связанных с выбытием основных фондов и иного имущества, над суммой выручки от реализации, то соответственно на величину этого превышения уменьшается валовая прибыль предприятия. Если наоборот, сумма выручки превышает первоначальную стоимость и расходы по выбытию основных фондов и иного имущества, валовая прибыль увеличивается на эту разницу).
Взаимозависимые факторы также как и основные сильно влияют на величину прибыли. Эти факторы неслучайно получили такое название. Их особенность состоит в том, что каждый из них в какой-то мере влияет или испытывает влияние других факторов из этой группы. Поэтому, разделив подсистему взаимозависимых факторов на отдельные элементы-показатели,
можно выявить степень влияния каждого из них на прибыль на основе применения методов и приемов экономико-математического анализа. Сначала оценивается влияние каждого из них на величину прибыли, а затем их комплексное влияние. Используя комплексный метод анализа, можно выявить следующие необходимые условия для нормального функционирования и развития предприятия:
Тп > Тт > Ти > Тф > Тч, где Тп - темп роста прибыли,
Тт - темп роста товарооборота,
Ти - темп роста издержек обращения,
Тф - темп роста фондовооруженности работников,
Тч - темп роста численности работников.
Коэффициенты роста того или иного показателя исчисляются путем их последовательного соотношения. Интенсивное развитие торгового предприятия может характеризоваться не только ростом товарооборота и прибыли, но и повышением производительности труда торговых работников, увеличением капитала и др.
К примеру, издержки обращения в розничной торговле сильно зависят от размеров заработной платы работникам, различных отчислений во внебюджетные фонды. Снижение издержек обращения влечёт соответственно снижение заработной платы и разного рода отчислений. Это, в своем роде, может увеличить размеры прибыли, но в то же время может подорвать у работников стимул к работе и очень сильно снизить производительность труда, что может привести к большим затратам на восстановление работоспособности персонала. В зарубежной практике на этот счет используется система стимулирования работников, где наряду с повышением окладов используется так называемое участие работников в хозяйственной деятельности предприятия, в котором подразумевается, что работники имеют право на покупку акций предприятий по льготным ценам, а затем могут получать дивиденды по купленным акциям.
Предполагается, что отдача от увеличения затрат на оплату труда должна расти быстрее, чем размер его оплаты. Предприятие распределяет ту или иную часть прибыли не в форме наличных выплат, а в форме акций или переводит ее на банковские счета работников, образуя кредитный фонд, который предприятие пускает в оборот, что в какой-то мере снижает потребность в заемных средствах, при этом сокращаются затраты на выплату процентов по банковским кредитам.
Величина прибыли в торговле также зависит от объемов спроса на товары и их предложения. Снижение спроса на товары может привести как к уменьшению валового дохода от реализации, так и к сокращению валовой прибыли. Регулятором соотношения спроса и предложения на рынке выступают розничные цены товаров. При низких ценах на товары объем спроса на них больше, а при высоких - меньше, поскольку существуют более дешевые заменители этих товаров. По мере увеличения объемов продаж норма прибыли
растет, затем рост ее замедляется, и, наконец, она стабилизируется или снижается, что зависит от свойств определенных групп товаров.
Таким образом, на прибыль влияют два взаимозависимых фактора: издержки обращения и объемы продаж товаров. Остальные факторы также непосредственно влияют на прибыль и друг на друга.
7.2 Анализ прибыли производственного предприятия
Прибыль - важнейший комплексный показатель оценки деятельности предприятия, отражающий все стороны работы: объем, ассортимент, качество, себестоимость. Это позволяет активно использовать порядок распределения прибыли в системе экономического стимулирования. Возможность использования прибыли на определенные цели ставится в зависимости от эффективности работы.
От уровня выполнения плана прибыли зависит финансовое состояние производственного предприятия, выполнение его обязательств по расчетам с поставщиками сырья, материалов; бюджетом, банками и другими организациями.
При проведении анализа необходимо выявить обоснованность плана прибыли, повлиявшее на выполнение плана факторы, резервы роста накоплений в целях ускорения производственного развития, материального поощрения работников.
Основными источниками анализа являются ф. № 1 «Бухгалтерский баланс» и ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия отражается в бухгалтерском балансе в виде балансовой прибыли. Балансовая прибыль включает прибыль (убыток) от реализации товарной продукции, прочих видов реализации и внереализационных результатов (прибылей и убытков).
Бухгалтерский баланс - это сгруппированные в определенном порядке и обобщенные сведения о величине имущества и обязательств предприятия в едином денежном измерителе на конкретный момент времени.
Баланс является отчетным документом и составляется на последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона баланса называется активом, а правая - пассивом. Активы - это то, чем предприятие владеет; пассивы - это то, что предприятие должно. Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы - как предприятие использовало полученные средства, во что оно их вложило. Итоги актива и пассива баланса равны между собой.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности предприятия (счет «Прибыли и убытки») за отчетный период. Отчет о прибылях и убытках содержит следующие показатели:
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом налога
на добавленную стоимость, акцизов и иных налогов и обязательных
платежей (нетто-выручка);
Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (кроме
коммерческих и управленческих расходов);
Коммерческие расходы;
Управленческие расходы;
Прибыль/убыток от реализации;
Проценты к получению;
Проценты к уплате;
Доходы от участия в других организациях;
Прочие операционные расходы;
Прибыль/убыток от финансово-хозяйственной деятельности;
Прочие внереализационные доходы;
Прочие внереализационные расходы;
Прибыль/убыток отчетного периода;
Налог на прибыль;
Отвлеченные средства;
Нераспределенная прибыль/убыток отчетного периода.
Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. В зависимости от объема учетной работы руководитель может:
Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение,
возглавляемое главным бухгалтером;
Ввести в штат должность бухгалтера;
Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета
централизованной бухгалтерии, специализированной организации или
бухгалтеру-специалисту;
Вести бухгалтерский учет лично.
Требуемое количество бухгалтеров определяется в зависимости от объемов вырабатываемой информации по каждому из объектов учета. Главный бухгалтер (финансовый директор), возглавляющий бухгалтерскую службу, действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление; полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главная задача бухгалтерии - способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности предприятия.
Руководитель предприятия формирует учетную политику на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» от 09.12.98 г. № 64н, введенного в действие с 1 января 1999 года. Формируют учетную политику все предприятия независимо от форм собственности, а
раскрывают только те, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам или по собственной инициативе.
Форма бухгалтерского учета выбирается предприятием самостоятельно, и в течение отчетного периода принятая форма учета не должна изменяться.
В настоящее время на предприятиях используются следующие формы бухгалтерского учета:
Журнал-главная;
Мемориально-ордерная;
Журнально-ордерная;
автоматизированная.
Любое предприятие для осуществления производственной или иной коммерческой деятельности должно иметь определенный капитал или совокупность ресурсов, обеспечивающих хозяйственную деятельность. На предприятиях, производящих продукцию, денежная форма капитала в процессе заготовления ресурсов меняется на материальную, которая в процессе производства превращается в товарную. В свою очередь, товарная форма капитала переходит в сферу обращения и в процессе реализации вновь превращается в денежную форму с приращением. В бухгалтерском учете отражается движение капитала отдельного предприятия по процессам:
Формирование уставного капитала (фонда);
Приобретение (заготовление) ресурсов;
Производство и выпуск продукции;
Реализация готовой продукции;
формирование и использование финансовых результатов.
Для предприятий, выполняющих работы и оказывающих услуги, кругооборот капитала аналогичен кругообороту капитала на предприятиях, производящих продукцию. Вместе с тем, в бухгалтерском учете движения капитала для таких предприятий исключается этап выпуска продукции, поскольку здесь осуществляется производство работ и услуг.
Для предприятий, осуществляющих торговую деятельность кругооборот капитала представляет смену денежной формы на товарную и товарной на денежную с приращением. В бухгалтерском учете для таких предприятий своеобразным является процесс производства услуг, в ходе которого новый продукт не создается, а производятся издержки по доведению товара до потребителя.
Процесс формирования и использования финансовых результатов связан с выявлением конечного финансового результата хозяйственной деятельности производственного предприятия (на счете прибылей и убытков). Конечный финансовый результат складывается из прибыли (убытка) от реализации продукции, работ, услуг, товаров и доходов за вычетом расходов, полученных по разным операциям хозяйственной деятельности (реализации имущества, полученной арендной платы, убытков от стихийных бедствий и др.). Конечный финансовый результат учитывается в течение года нарастающим итогом.
Использование прибыли отражается отдельно от полученной прибыли на одноименном счете.
Полученная прибыль используется на оплату налога на прибыль. По окончании года сумма использованной прибыли списывается в погашение полученной годовой прибыли. Оставшаяся неиспользованная прибыль переносится на специальный счет для учета ее движения в следующем году.
7.3 Распределение прибыли в торговле
Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В условиях рыночной экономики значительная часть прибыли изымается в виде налогов (38-45 % валовой прибыли), которые государство использует на пополнение доходов бюджета.
Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусмотрено право предприятиям направлять часть валовой прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. Это позволяет уменьшить фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета этой льготы, не более чем в 2 раза. Кроме того, законом разрешено за счет валовой прибыли покрывать расходы, которые связанны с погашением кредитов коммерческих банков, полученных на финансирование капитальных вложений. Если предприятие эти кредиты использует не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подлежит налогообложению в установленном порядке.
Распределение прибыли базируется на соблюдении трех основных принципов:
Обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении
наивысших результатов при наименьших затратах;
Накопление собственного капитала;
Выполнение обязательств перед государственным бюджетом;
Одно из направлений распределения прибыли - погашение государственного целевого кредита, полученного из целевого внебюджетного фонда для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его возраста. Целевой кредит выдается на основании соглашения между финансовыми органами и акционерными обществами (с долей государства в уставном капитале более 50 %), приватизированными предприятиями независимо от организационно-правовой формы. Погашение просроченного целевого кредита и уплата процентов по нему осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Вторым направлением распределения прибыли являются отчисления в резервный фонд. В России резервный фонд создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направлять не более 50 % суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое
назначение - покрытие непредвиденных потерь, компенсация риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Существование резервного фонда определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.
Зарубежом широко применяется метод участия работников крупного предприятия в его прибылях. Для этих целей на предприятии создается так называемый фонд накопления, в который перечисляется некоторый процент прибыли до вычета налогов. Эта сумма распределяется между сотрудниками пропорционально их окладам, причем деньги выплачиваются не сразу, а размещаются в различного рода акции. Сотрудник корпорации может их получить только после ухода с предприятия.
Если суммы уставного капитала и фонда накопления превышают величину полученной прибыли, то можно говорить об устойчивости финансовой направленности средств на развитие предприятия. Уравнивание соотношения этих сумм свидетельствует о предкризисном состоянии.
На предприятии могут создаваться фонды специального назначения, в которых аккумулируется значительная часть прибыли, зарезервированная или направленная на образование источников финансирования затрат, на создание нового имущества предприятия производственного назначения и социальной инфраструктуры, а также на нужды социального развития (кроме капиталовложения), на материальное поощрение работников. Фонды специального назначения четко разграничивают средства, направленные предприятием на производственное развитие и на потребительские нужды. В этой связи образуются две самостоятельные группы фондов: фонды накопления и потребления. Также к фондам специального назначения относится фонд социальной сферы.
Некоторая часть прибыли может направляться в фонд потребления. Фонд потребления на предприятии формируется для удовлетворения текущих потребностей торгового предприятия. Источником средств фонда накопления является чистая прибыль. Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления. Прибыль, направленная на инвестирование (капиталовложения), способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления.
В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива предприятия, а фонды накопления - в собственности акционеров, учредителей. Поэтому фонды потребления не могут быть отнесены к капиталу предприятия, ибо различия капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в результате накопления имущества, а фонды накопления - в результате распределения чистой прибыли.
Российское законодательство предоставляет предприятиям независимо от организационно-правовой формы собственности право оперативно маневрировать поступающей в их распоряжение прибылью после уплаты налоговых платежей в бюджет. Разность между совокупной величиной прибыли по всем видам деятельности предприятия и ее использованной частью за отчетный период представляет собой нераспределенную прибыль.
Нераспределенная прибыль - показатель, характеризующий экономический рост предприятия на основе собственных средств. В составе нераспределенной прибыли одна часть характеризует величину накопленной прибыли, вторая часть представляет собой свободную прибыль, т.е. прибыль, которая не получила никакого направления. Следует отметить, что прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия не может быть полностью отнесена к собственному капиталу. На самом деле все фонды потребления, а также такие накопления, как вложения в социальную сферу, к собственному капиталу не относятся. Они представляют собой не капитал предприятия в чистом виде, а по сути то, что предприятие отдало коллективу на улучшение его социальных нужд (строительство дома отдыха и др.).
По экономическому содержанию фонды - это чистая прибыль отчетного года либо прошлых лет, распределенная по фондам для ее целевого использования: на приобретение новой техники (фонд накопления); на мероприятия социальной направленности (фонд социальной сферы); на материальное поощрение (фонд потребления) и прочие нужды.
Совет учредителей имеет право направлять средства фондов на покрытие убытков, перераспределять средства фондов между ними, направлять часть средств на увеличение уставного капитала и финансирование других мероприятий.
Необходимо добавить, что все вышесказанное (насчет создания фондов на предприятии) характерно для более или менее крупных предприятий, где распределение прибыли происходит в соответствии с учредительными документами по фондам, в которых предусмотрена величина отчислений. Порядок формирования и расходования средств фондов определяется предприятием самостоятельно и закрепляется в уставе и приказе об учетной политике предприятия. Такой метод использования прибыли получил название фондовый метод. Бесфондовый метод используется в большинстве случаев малыми предприятиями. На таких предприятиях обычно формируется резервный фонд, отчисления в который могут повлиять на налогооблагаемую прибыль за счет возможных льгот по налогу на эти отчисления. В конечном итоге цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания (самоокупаемости) капитала и самофинансирования торгового предприятия.
По итогам проведенного анализа, выявив, как те или иные факторы влияют на изменение прибыли, необходимо разработать конкретные мероприятия по увеличению анализируемого показателя:
Увеличение объема выпуска продукции;
Снижение себестоимости продукции;
Снижение расходов предприятия;
Установление прочных хозяйственных связей с поставщиками сырья и
материалов;
Систематический контроль за распределением сырья, материалов и топлива;
Повышение производительности труда работников;
Повышение квалификации специалистов;
Внедрение новейших технологий;
Эффективное использование производственных мощностей.
Создание торговых предприятий по реализации продукции;
Создание маркетинговых служб на предприятии;
Реконструкция и модернизация предприятия.
В условиях рыночных отношений производственные предприятия осуществляют свою деятельность на началах коммерческого расчета, при котором расходы должны покрываться из собственных доходов. Главным источником производственного и социального развития трудовых коллективов становится прибыль.
Производственные предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаются прибылью, формируют производственные и социальные фонды, изыскивают необходимые им средства для инвестирования, используя, в том числе, и ресурсы финансового рынка-кредиты банков, эмиссию облигаций, депозитные сертификаты и прочие его инструменты.
Предприятия стали свободны от мелочной опеки со стороны государства, но вместе с тем резко повысилась их ответственность за экономические и финансовые результаты работы.
Источником доходов коммерческого банка являются все виды его деятельности (бизнеса). Совокупные доходы коммерческого банка по форме получения подразделяются на три группы:
1) процентные доходы;
2) комиссионные доход;
3) прочие виды доходов (штрафы, пени, неустойки, доходы от операций банков по реализации ценных бумаг, дисконтный доход и др.).
В ряде случаев по отдельным кредитным операциям банк может получать одновременно и процентный доход и комиссионные.
Сумма всех доходов банка в данном отчетном периоде называется валовым доходом. В составе валового дохода выделяются:
1) операционные доходы, в том числе процентные, комиссионные, от операций на финансовых рынках;
2) доходы от побочной деятельности банка;
3) прочие доходы.
Преобладающая часть доходов банка относится к процентным доходам - от платного размещения собственных средств банка и привлеченных средств, т.е. от предоставления кредитов клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральном и коммерческих банках, от вложений в долговые обязательства, от различных учетных операций. Процентные доходы по кредитам относятся к группе стабильных источников доходов банка.
Стабильные доходы - это такие, которые являются постоянными для банка на протяжении относительно длительного периода времени (один-два года) и в этой связи могут планироваться на перспективу (обычно это доходы основной деятельности). В состав данной группы включаются и комиссионные доходы, полученные за оказание клиентам банковских услуг не кредитного характера, которые проводятся от имени, по поручению и за счет клиентов. Плата за такие виды услуг обычно взимается в виде комиссионного вознаграждения.
К нестабильным доходам относятся доходы от валютных операций, доходы от операций с ценными бумагами на финансовых рынках, доходы от побочной деятельности банка, прочие доходы. В практике функционирования коммерческих банков обязательным условием их успешной работы является преимущественное увеличение доходов за счет стабильных источников и незначительный рост доходов за счет нестабильных источников.
Доходы коммерческого банка обязательно должны покрывать его расходы, образуя тем самым прибыль. При этом часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия имеющихся рисков. Кроме того, для эффективного функционирования банка необходимо, чтобы он не только имел объем доходов, превышающих его расходы, но и покрывал риски, а также обеспечивал регулярность поступления доходов.
Расходы коммерческих банков - это использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Они подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому относятся, способу учета.
Для определения финансовых результатов и рентабельности банка (как в целом, так и по каждому виду его деятельности) расходы коммерческого группируются следующим образом:
1) операционные расходы в том числе процентные, комиссионные, по операциям на финансовых рынках, прочие;
2) расходы по обеспечению функционирования деятельности банка;
3) прочие расходы.
Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций.
Главным их отличием от других видов расходов является то, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.
Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно составляют в среднем более 50% всех его расходов. Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит в первую очередь от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам, (облигациям, процентным векселям).
К комиссионным расходам банка относятся расходы по оказанию клиентам услуг некредитного характера, связанных в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и др. Оплата такого рода услуг производится преимущественно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка.
Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках и расходы по операциям с иностранной валютой. В состав первой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплату купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, расходы по переоценке ценных бумаг, расходы по операциям с иностранной валютой.
Расходы по обеспечению функционирования банка включают затраты, которые нельзя отнести прямо на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, «общехозяйственными». Их сумма находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности банка.
К прочим операционным расходам относятся те, которые непосредственно связаны с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и др.
Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам, возможных убытков по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.
Одним из показателей, характеризующих соотношение доходов и расходов банка, является процентная маржа, которая определяется как разница между процентными доходами и процентными расходами коммерческого банка, т.е. между процентами полученными и уплаченными. Маржа характеризует доходность ссудных операций и одновременно показывает возможности банка покрывать за ее счет издержки.
Маржа характеризуется как абсолютными величинами в рублях, так и относительными показателями в процентах. Абсолютная величина маржи определяется как разница между общей величиной процентного дохода и процентных расходов банка, а также между процентными доходами и соответствующими расходами по отдельным видам активных операций.
Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень у данного банка.
Коэффициент фактической процентной маржи (Кф.пр.м) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:
Для расчета этого и других коэффициентов маржи используют средний остаток актива, определяемый на основе итога актива баланса банка, очищенного от регулирующих статей.
Коэффициент достаточной процентной маржи (Кд.пр.м)характеризует минимально необходимый для конкретного банка уровень маржи и определяется по следующей формуле:
К прочим доходам при расчете достаточной процентной маржи относят доходы от оплаты услуг некредитного характера: плата за инкассацию, за расчетно-кассовое обслуживание, информационные и консультационные услуги банка, за прочие услуги, проценты и комиссия, дополученные за прошлые периоды, полученные штрафы, пени, неустойки.
Коэффициент процентной маржи по ссудным операциям (Кпр м с) рассчитывается по следующей формуле:
Прибыль коммерческого банка - это основной финансовый результат деятельности банка, определяемый как разница между всеми доходами и расходами. В практике функционирования банка используется несколько показателей прибыли. Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относимых в соответствии с действующим положением на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью (убытком). Балансовая прибыль банка выключает:
1) процентную прибыль, определяемую как превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
2) комиссионную прибыль, определяемую как превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
3) прибыль от операций на финансовых рынках, определяемую как разницу между доходами и расходами от этих операций;
4) другие виды прибыли, получаемые от остальных видов деятельности.
Наибольшую долю в составе прибыли составляет, как правило, процентная прибыль.
Чистая прибыль коммерческого банка - это прибыль, остающаяся в распоряжении банка. Она представляет собой конечный финансовый результат деятельности коммерческого банка (т.е. балансовая прибыль за вычетом уплаты налогов) и распределяется по следующим основным направлениям:
Отчисления в фонды накопления (пополнение уставного и других фондов);
Отчисления в фонд специального назначения (потребления);
Отчисление в резервный фонд;
Выплата дивидендов акционерам (участникам).
Такие показатели, как объем прибыли и ее структура, при всей их важности не всегда дают полную информацию об уровне эффективности работы банка. Завершающей характеристикой прибыльности банка являются рентабельность и норма прибыли.
Общий экономический смысл показателей рентабельности проявляется в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого затраченного банком рубля (собственного и заемного). В банковской практике рассчитывается несколько показателей рентабельности. В российских условиях при расчете показателей рентабельности в настоящее время используется балансовая прибыль.
Общий уровень рентабельности банка (R06ui) позволяет оценить общую прибыльность банка, а также прибыль, приходящуюся на 1 руб. дохода (доля прибыли в доходах):
Этот показатель уточняется показателем рентабельности банка, рассчитываемым как отношение объема общей балансовой (П), полученной за определенный период, к акционерному капиталу (К) уставному фонду:
Данный показатель получил в мировой практике название ROE (return on eguity).
Другим важным показателем общей рентабельности работы банка является норма прибыльности активов (ROA - return on assets), показывающий объем прибыли, приходящийся на рубль банковских активов. Он используется при анализе эффективности активных операций банка, эффективности управления банком в целом и определяется по следующей формуле:
где А - средняя величина активов.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1. В табл. 9.1 представлены данные по доходам коммерческого банка. Требуется определить объем валового дохода банка за соответствующие годы й удельный вес стабильных и нестабильных доходов в общем объеме валового дохода.
| Таблица 9.1 Доходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб. |
Задача 2. В табл. 9.2 приведены данные по расходам коммерческого банка. Требуется определить общий объем расходов банка, постатейную структуру расходов и преобладающие статьи расходов.
| Таблица 9.2 Расходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб.
|
Задача 3. В табл. 9.3 даны показатели доходности коммерческого банка. Требуется:
1) определить сумму процентной маржи;
Задача 4. В табл. 9.4 приведены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется определить коэффициент достаточной процентной маржи за 2005-2006 гг.
Задача 5. В табл. 9.5 представлены доходы и расходы коммерческого банка. Требуется определить коэффициент процентной маржи по ссудным операциям за соответствующие годы.
Задача 6. В табл. 9.6 представлены данные по доходам и расходам коммерческого банка. Требуется:
1) определить объем балансовой (валовой) прибыли банка, в том числе процентную прибыль, комиссионную прибыль, прибыль от операций на финансовых рынках, прибыль (убыток) от остальных видов деятельности банка;
2) определить структурные изменения в объеме балансовой прибыли банка.
Доходы и расходы коммерческого банка «Энергострой» за 2005-2006 гг., тыс. руб.
Таблица 9.6
|
Задача 7. В табл. 9.7 представлены показатели прибыли коммерческого банка. Требуется определить объем чистой прибыли банка за соответствующие годы и структуру использования чистой прибыли.
Показатели прибыли коммерческого банка «Энергострой» за 2004-2006 гг., тыс. руб.
Таблица 9.7
|
Задача 8. В табл. 9.8. приведены доходы, капитал и прибыль коммерческого банка. Требуется определить:
1) общую рентабельность банка;
2) показатель ROE (return on eguity);
3) показатель ROA (return on assets).
Процентные доходы коммерческого банка (Дп) - это суммарные доходы, полученные: по средствам в кредитных организациях - Дс, по кредитам и от лизинга клиентам - Д^, по долговым ценным бумагам - Диб, по другим источникам - Дд:
Дп = X (Дс + Дкл + Дцб + Дд)- (9.8)
Процентные расходы (Рп) - это суммарные затраты, произведенные банком: по депозитам кредитных организаций - Рдо, по депозитам клиентов - Рдк, по выпущенным ценным бумагам - Рцб, по другим затратам - Рд:
Рп=Е(Рдо + Рдк+Рцб + Рд)- (9.9)
Расчетные данные приведены в табл. 9.9.
Расчетные данные
Окончание табл. 9.9
|
Требуется:
1) определить отклонение удельного значения величины Мпб от среднего значения процентной маржи в банковских сферах промышленно развитых стран (по экспортным данным, Мпс = 1,7%).
2) выявить классификационные особенности представленных вариантов решения задачи, обосновать факторы возможных отклонений и вызвавшие их причины.
Задача 10. Требуется оценить уровень текущего дохода (Дт) кредитных организаций и определить величину непроцентного текущего дохода (Дн) в общем объеме (Дт), а также рассчитать значение основных составных компонентов (Дт), определить и обосновать приоритетность их формирования. Уровень текущего дохода определяется по формуле
Дт = Дп + Д„ - Рп, (9.10)
Рп - процентные расходы банка.
Непроцентный текущий доход (Дн) включает: доход от операций с иностранной валютой - Днв, доход по трастовым операциям и агентский доход - Дта, дивиденды по паям и акциям - Дпа, другой текущий доход - Ддт, доход от других операций - Ддо:
Дн = X (Днв + Дта + Дпа + Ддт + Ддо)- (9.11)
Соответствующие расчетные данные приведены в табл. 9.9. и 9.10.
Таблица 9.10 Расчетные данные
Задача 11. К одному из основных параметров, отражающих систему рациональной реструктуризации обязательств банка и поддержания их на необходимом и достаточном уровне, относится показатель, характеризующий долю платных обязательств в пассивах кредитных организаций.
К платным обязательствам (Оп) относятся: средства клиентов, включая вклады населения, - Ск, кредиты, представленные ЦБ РФ, - Кбр; средства кредитных организаций - С0; выпущенные кредитной организацией долговые обязательства - Од, т.е.:
Оп =∑(Ск+КбР+С0+Од). (9.12)
2) определить качественные характеристики процесса управления пассивами кредитных организаций, сравнить значения платных обязательств в пассивах с зарубежными экспертными данными (Опс - средняя доля платных обязательств пассивах банков; в промышленно развитых странах достигает 64%; П0 - всего пассивов кредитной организации). Расчетные данные представлены в табл. 9.11.
Таблица 9.11 Расчетные данные
Задача 12. Процессы эффективного привлечения средств клиентов, активизация конкуренции в банковской сфере в значительной мере отражается в параметрах, характеризующих отношение объема депозитных вкладов (Вдб) и величины средств, привлекаемых с рынка межбанковских кредитов (Вмб), к пассивам кредитных организаций (П0).
Доля средств, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах кредитных организаций промышленно развитых стран (Вмк) составляет 8%.
Доля депозитных вкладов, привлекаемых с рынка МБК, в пассивах банков промышленно развитых стран (Вдк) достигает 49%.
Расчетные данные приведены в табл. 9.12 и 9.13.
Расчетные данные
Таблица 9.12
|
Требуется:
1) определить долю (в %) депозитных вкладов, в том числе физических лиц в пассивах кредитной организации;
2) определить долю (в %) привлекаемых средств с рынка МБК в пассивах банка;
3) результаты расчетов использовать для обоснования реальных мер по привлечению депозитных вкладов, вкладов населения и мобилизации средств с рынка МБК, а также для выявления приоритетных возможностей в сфере реализации этих операций.
Расчетные данные
Таблица 9.13
|
Задача 13. Эффективность использования ресурсного потенциала кредитной организации во многом определяется составом и структурой работающих активов.
К работающим активам банка относятся: кредиты, предоставленные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги, задолженность по ссудам, средства, переданные в лизинг, факторинг, форфейтинг, средства в СКВ, драгоценные металлы и камни, корреспондентские счета в валюте, права участия в уставных капиталах юридических лиц, межбанковские кредиты.
Кредитные организации промышленно развитых стран накопили значительный опыт по определению параметров, характеризующих составные компоненты работающих активов, в том числе: средняя доля работающих активов (Ар) в общих активах (Ао) - 87%; доля кредитов нефинансовому капиталу (Ак) - 58%; доля вложений в ценные бумаги (Ацб) - 22%.
Исходные данные представлены в табл. 9.14 и 9.15.
Расчетные данные
Таблица 9.14
|
Таблица 9.15 Расходные данные
| № | Позиции | Тыс. руб. |
| 1 | Денежные средства, драгоценные металлы и камни | 7 432 159 |
| 2 | Средства на счетах в ЦБ РФ, в том числе: | 34 586 221 |
| 2.1 | накопительные счета при выпуске акций | 1404 |
| 2.2 | обязательные резервы в ЦБ РФ | 27 230 299 |
| 3 | Средства на счетах в кредитных организациях | 11 168 276 |
| 4 | Кредиты предоставленные (всего), из них: | 208 719 484 |
| 4.1 | просроченная задолженность | 9 760 795 |
| 4.2 | кредиты, предоставленные предприятиям и орга- | |
| низациям | 130 433 344 | |
| 4.3 | кредиты банкам | 20 924 868 |
| 5 | Ценные бумаги | 173 849 356 |
| 5.1 | Государственные ценные бумаги | 135 523 222 |
| 5.2 | Векселя | 23 557 617 |
| 6 | Основные средства, хозяйственные затраты и нема- | |
| териальные активы, лизинг | 30 704 191 | |
| 7 | Участие в дочерних и контролируемых организация, а также средства, направленные на приобретение долей (паев) для участия в уставных капиталах | |
| юридических лиц | 4 681 872 | |
| 8 | Просроченные проценты по кредитам | 4 682 507 |
| 9 | bgcolor=white>Средства в рассрочку15 294 037 | |
| 9.1 | Межбанковские расчеты | 56 378 |
| 10 | Прочие размещенные средства, в том числе: | 13 577 055 |
| 10.1 | прочие размещенные средства и депозиты в банках | 10 682 773 |
| 10.1.1 | включая депозиты в кредитных организациях для | |
| расчетов с использованием пластиковых карт | 4923 | |
| 11 | Расчеты с дебиторами | 5 198 108 |
| 12 | Расходы будущих периодов | 6 348 936 |
| 13 | Результаты деятельности | 8097 240 |
| 13.1 | Расходы | 6 696 363 |
| 13.2 | Убытки | 1 400 877 |
| 14 | Использование прибыли | 3 993 011 |
| 15 | Активы | 514 419 993 |
Требуется:
1) выявить и обосновать состав и структуру работающих активов кредитной организации по исследуемым вариантам, рассчитать их значения в сравнении с указанными выше экспертными данными;
2) определить возможные приоритеты по повышению эффективности кредитного и инвестиционного портфелей, а также по рационализации процедурных основ управления структурной и составом работающих активов банка в предложенных вариантах.
Задача 14. В процессах управления банковской деятельностью важное значение имеет рационализация регулирования непроцентных (накладных) расходов, что в определенной мере влияет на коммерческий результат работы кредитной организации.
Одним из основных показателей оценки результативности управления риском накладных расходов является параметр, характеризующий отношение непроцентных расходов и текущих доходов. Непроцентные расходы включают: фонд заработной платы, эксплуатационные и другие расходы.
С учетом тенденций изменения накладных расходов уровень данного параметра, по зарубежным оценкам, достигает 50-60%. Вместе с тем темпы роста непроцентных расходов не должны опережать темпы роста доходов банка.
Исходные данные вариантов представлены в табл. 9.10 и 9.16.
Расчетные данные
Требуется:
1) определить затраты, связанные с непроцентными расходами, рассчитать параметры их регулирования;
2) выявить степень изменения доходов и непроцентных расходов банков, обосновать тенденции рационального управления накладными расходами в кредитных организациях.
Задача 15. Одним из важных показателей вариантной оценки эффективности формирования и использования ресурсного потенциала является параметр, выражающий отношение балансового результата (прибыли или убытка) к валюте баланса кредитной организации.
Особое значение здесь имеет детальные расчет степени влияния результативных счетов по пассивным и активным операциям на балансовую прибыль (убыток) банка.
Данные для выполнения задачи представлены в табл. 9.17 и 9.18.
Расчетные данные
Таблица 9.17
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Таблица 9.18
Требуется:
1) определить наиболее приоритетный вариант повышения эффективности ресурсного потенциала кредитных организаций;
2) раскрыть причины и постатейно выявить резервы повышения результатов деятельности банков.
Задача 16. Уровень использования резервов в сфере активных операций в определенной мере отражается в параметре концентрированной реализации неработающих активов кредитной организации.
В состав неработающих активов банка входят: средства на счетах в ЦБ РФ, касса, основные средства, хозяйственные материалы и нематериальные активы, средства в расчетах (в рублях), невзы- сканные суммы, прочие дебиторы (в рублях).
Согласно экспертным данным, доля неработающих активов (А„р) в общих активах кредитных организаций промышленно развитых стран достигает 13%.
Требуется:
1) определить составные компоненты неработающих активов кредитных организаций, используя исходные данные (см. табл. 9.13 и 9.14), выявить и аргументировать возможные отклонения от требований зарубежной практики;
2)рассмотреть факторы рационального соотношения неработающих активов, а также их использование с учетом приоритетных направлений деятельности банков.
Задача 17. При проведении аналитической оценки деятельности кредитной организации особое значение имеет выявление параметров, характеризующих поэтапные результаты работы банка, его платежеспособность и рентабельность.
Спектр рассматриваемых проблем включает прежде всего необходимость определения основного и дополнительного капитала, доли их составных компонентов в общем капитале (собственных средствах) кредитной организации.
Структура составных элементов основного и дополнительного капитала в собственных средствах банка определена Положением ЦБ РФ № 215-П (Форма № 134 - ежемесячная).
Требуется:
1)используя исходные данные (см. табл. 9.12 и 9.13), определить суммарные значения основного и дополнительного капитала, выявить их сравнительные характеристики в общем капитале (собственных средствах) кредитных организаций;
2) проанализировать отклонения от требований ЦБ РФ, раскрыть их реальные причины с учетом обоснованных классификационных признаков.
Задача 18. Прибыльность операций кредитных организаций характеризует эффективность работы и основные направления развития банков. В частности, параметр прибыльности определяется как отношение чистой прибыли: к основному капиталу; к дополнительному капиталу, к собственным средствам (капиталу); к общей сумме активов кредитной организации.
2)выявить сравнительные характеристики, оценить результаты кредитной и инвестиционной политики, определить приоритетные тенденции формирования и использования операционного механизма кредитных организаций.
Задача 19. Платежеспособность кредитной организации определяется рядом параметров, в которых отражается своевременное и качественное выполнение банком обязательств, связанных с функционированием его операционного механизма.
Для оценки платежеспособности кредитной организации используются следующие параметры:
Характеризующий отношение собственных средств (капитала) к общей сумме активов;
Измеряющий отношение основного капитала к общей сумме активов;
Определяющий отношение дополнительного капитала к общей сумме активов;
Характеризующий отношение резервов под возможные потери к собственным средствам (капиталу).
Требуется:
1) на основе данных, приведенных в табл. 9.14 и 9.15 рассчитать основные индикаторы платежеспособности кредитных организаций;
2) оценить способность кредитных организаций полностью и своевременно реализовать свои обязательства, определить факторы возможного улучшения результатов деятельности банков.
Задача 20. Рентабельность кредитных организаций оценивается рядом качественных показателей, характеризующих эффективность работы банков.
Параметры рентабельности капитала и активов кредитных организаций включают следующие соотношения:
Чистой прибыли и уставного капитала;
Чистой прибыли и активов;
Чистой прибыли и капитала (собственных средств);
Чистой прибыли и основного капитала в собственных средствах;
Чистой прибыли и дополнительного капитала в собственных средствах.
Указанные параметры способствуют выявлению тенденций в динамике получения доходов и эффективному исследованию структурных компонентов капитала кредитных организаций.
Требуется:
1) используя данные предыдущих заданий (см. табл. 9.14 и 9.15), проанализировать достигнутые результаты деятельности кредитных организаций;
2) определить тенденции роста доходов, оценить результативность управления капиталом в банках.
Задача 21. Важное значение имеет исследование потенциальных возможностей кредитного портфеля банка.
К числу параметров, учитывающих банковские риски в сфере использования кредитного портфеля, относятся соотношения:
Суммы предоставленных кредитов и общей суммы активов;
Суммы резервов под возможные потери и общей суммы активов.
Динамика повышения значений параметров характеризует увеличение рисковых ситуаций в процессе реализации кредитного портфеля банка.
Требуется:
1) определить сравнительные значения параметров использования кредитных портфелей банков (см. табл. 9.14 и 9.15);
2) проанализировать выявленные возможности реализации кредитного портфеля банков с учетом позитивных и негативных тенденций.
Задача 22. В процессе анализа финансовой деятельности банка существенным является расчет параметра обеспечения (покрытия) непроцентных расходов непроцентными доходами.
Параметр отражает динамику составных компонентов, воздействующих на результат текущей работы кредитной организации, и определяется соотношением непроцентных доходов и непроцентных расходов. В зарубежной практике его значение достигает 50%.
Требуется:
1) на основе использования исходных данных (см. табл. 9.10 и 9.16) определить расчетные варианты указанного параметра;
2) выявить и рассмотреть факторы повышения результативности банковской деятельности, в частности оценить степень влияния структурных элементов непроцентных расходов на результаты работы кредитных организаций.
Задача 23. Для рационализации регламентирования процентных рисков используется параметр, характеризующий уровень чистой процентной маржи банка (Мчп).
где Дп - процентные доходы банка;
Рп - процентные расходы банка;
Аб - активы банка.
Средний уровень чистой процентной маржи в банковской сфере промышленно развитых стран равен 2,4%.
Исходные данные для расчетных вариантов приведены в табл. 9.9 и 9.17.
Требуется:
1) определить уровень чистой процентной маржи банков;
2) оценить сравнительные варианты процессов управления процентными рисками в банках, выявить и обосновать причины отклонений от средних значений параметров, рассчитываемых в зарубежной банковской практике.
ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ КАЧЕСТВОМ
Н. А. БОГДАНОВА
СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Рассмотрены основные факторы формирования финансовых результатов коммерческих банков и важные принципы их формирования.
Ключевые слова: банковская прибыль, предпосылки реализации, стратегия развития.
Коммерция в банковской сфере базируется на определённых принципах. Главный среди них -принцип прибыльного хозяйствования, достижение возможно большей прибыли. Движущим мотивом деятельности банка является получение прибыли.
Банковская прибыль важна для всех участников экономического процесса. Акционеры заинтересованы в прибыли, так как она представляет собой доход на инвестированный капитал. Прибыль приносит выгоды вкладчикам, так как благодаря увеличению резервов и повышению качества услуг складывается более прочная, надёжная и эффективная банковская система. Заёмщики косвенно заинтересованы в достаточной банковской прибыли, в связи с тем, что способность банка предоставлять ссуды зависит от размера и структуры его капитала, а прибыль - основной источник собственного капитала.
Предпосылкой реализации целей банковской коммерции является безопасность банковской деятельности. При прочих равных условиях прибыль банка тем выше, чем выше безопасность банка и меньше риск. И тем не менее банк - это рисковое предприятие. Недаром говорят, что коммерческий банк - это риск, затем период ожидания, а вслед за ним прибыль или убыток. Но коммерции вредно опираться на принцип случайности, напротив, она носит постоянный характер, цели коммерции же при различных колебаниях должны быть реализованы. Принцип банковской коммерции состоит в том, что банк как экономическое предприятие может рисковать своим капиталом, своей прибылью, но не капиталом клиента, его прибылью. От неудачной или неумелой коммерции может пострадать банк, но никогда не должен страдать клиент.
©БогдановаН. А., 2011
Банковская коммерция должна действовать по принципу: всё для клиента. Банк несст полную ответственность за клиента, обеспечивает его прибыль. Поскольку банковская коммерция развернута на хозяйство в целом, то доходность, получение прибыли не может быть целью только банка, она составляет общую цель банка с клиентом. На практике всё должно быть в согласии: прежде всего прибыль клиента, а затем прибыль банка; верно, однако, и то, что прибыль клиента - это не единственная цель, а основа для получения банковской прибыли. Обеспечивая прибыль клиенту, банк реализует и свой собственный интерес.
Партнерские отношения коммерческого банка с клиентами базируются на принципе взаимной заинтересованности. Только в том случае, если банк и предприятие заинтересованы друг в друге, можно рассчитывать, что партнерские отношения между ними действительно состоятся.
Под стратегией коммерческого банка надо понимать направление наиболее эффективной егб деятельности. Если стратегия разработана, если научное представление о банковской деятельности сформировано, то это является решающим фактором успеха банковской деятельности. Для устроителей банка должны быть ясны его цели, стратегические позиции при этом предполагаются разные. Разумеется, политика банка в каждом конкретном случае будет неодинаковой. Стратегия должна учитывать внешние условия банковской деятельности, определять тот результат, которого банк стремится достигнуть. Можно сказать, что стратегия является как бы частью общей системы, элементом, фактором успеха банковской деятельности.
Цель коммерческого банка определяется с позиции его доходности, рентабельности, структуры баланса, направлений его деятельности
(депозитная политика, политика на финансовом рынке, в области кредитования ссудного процента и др.).
Рядом со стратегической ориентацией банка, определяющей успех банковской деятельности, следует выделить качество и квалификацию менеджмента, его маркетинговую активность. Западные банки смогли сделать качественный скачок в своём развитии, прежде всего благодаря прекрасно налаженному маркетингу и менеджменту. Акцент на современные методы управления, технологию, широкие связи банка с внешними структурами, бесспорно, могут дать и нашим банкам мощный импульс для развития. Следует отметить, что именно отсутствие культуры предпринимательства, неэффективная система управления являются в настоящее время заметным тормозом в банковском обслуживании.
Стратегия коммерческого банка немыслима без обращения к банковскому персоналу. Руководитель банка - это не номенклатурная должность, он не столько администратор, сколько банкир в прямом смысле этого слова, профессионал, обладающий коммерческими и аналитическими способностями.
Для того чтобы банковская система России стала частью мировой банковской системы, необходимо решить проблему совершенствования бухгалтерского баланса отечественных коммерческих банков, а также унификации бухгалтерских норм и правил на основе международных стандартов.
Международные стандарты предназначены для унификации бухгалтерского учёта исходя из следующих требований:
б) критерии внесения в отчётность разных её элементов;
в) правила оценки этих элементов;
г) объём представляемой в отчётности информации.
Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчётности коммерческих банков - сделать её такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений.
Одна из целей приведённых этих форм отчётности - поддерживать доверие к банку, показывая, как он управляется и защищает интересы своих депозиторов. Следовательно, такая отчётность поддерживает взаимное доверие между банком и его партнёрами, что даёт ему преимущества, в том числе материальные, на долгий срок. Кроме того, публикация банковской
информации в форме таких отчётов позволяет ей быть понятной пользователям всего мира.
Формы отчётности отвечают требованиям большой части пользователей вне банка. Этими пользователями являются:
а) те, кто даёт банку ресурсы, т. е. его настоящие или возможные российские или иностранные акционеры (пайщики), депозиторы и заимодавцы;
б) сотрудники банка, его заёмщики, российские и международные финансовые организации, налоговые органы и Центральный банк России.
Всем пользователям необходима информация, которая помогла бы им при оценке реального финансового состояния, рентабельности и рисков банка с учётом новых экономических правил. Они также нуждаются в информации, которая дала бы им возможность правильно понимать операции, осуществляемые банком.
Учёт должен обеспечивать информационную базу для составления и анализа финансовой отчётности в соответствии с международными стандартами.
Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие доходы:
Дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим выпущенным в Российской Федерации ценным бумагам, принадлежащим банку, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других банков, предприятий и организаций. Указанные доходы облагаются налогом у источника их выплаты;
Положительные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте, включая нереализованные положительные курсовые разницы но открытой валютной позиции;
Присуждённые или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий договора, а также доходы от возмещения причинённых банку убытков, включая выплаты, связанные со страхованием кредитных рисков;
Суммы, поступившие от работников банка в возмещение убытков и расходов, понесённых банком по их вине;
Прибыль банка прошлых лет, выявленная в отчётном году;
Доходы от реализации банком в установленном законодательством порядке объектов залога и заклада (материальных и нематериальных активов, товаров народного потребления и иного имущества);
Возврат клиентами ссуд, ранее списанных в убытки банка;
Другие доходы от операций, непосредственно не связанных с банковской деятельностью, включая доходы от реализации принадлежащих банку основных средств и иного имущества.
Непосредственно на финансовые результаты деятельности банков относятся следующие расходы и потери:
Местные налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности банка в соответствии с законодательством;
Присуждённые или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения банком условий договоров (кроме сумм, внесённых в бюджет в виде санкций в соответствии с законодательством), а также расходы по возмещению причинённых банком убытков клиентам;
Не компенсированные за счёт резерва невозможные потери по ссудам убытки от списания дебиторской задолженности индивидуальных заёмщиков, по которым срок исковой давности истёк, и других видов, нереальных для взыскания;
Убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчётном году;
Некомпенсированные потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий;
Отрицательные курсовые разницы по операциям банка в иностранной валюте, включая нереализованные отрицательные курсовые разницы по открытой валютной позиции;
Убытки, понесённые банком по фальшивым авизо;
Судебные издержки и арбитражные расходы по делам, связанным с деятельностью банка;
Убытки от хищений, виновники которых по решениям суда не установлены, включая:
а) просчёты и недостачи по кассовым операциям (кроме валютных операций);
б) хищения и растраты по кассовым операциям (кроме валютных ценностей);
в) убытки по иностранным операциям и валютным ценностям;
г) принятые неплатёжные и фальшивые денежные билеты и монеты;
д) хищения, растраты и другие злоупотребления по инкассации и перевозке ценностей;
е) хищения, растраты и другие злоупотребления по прочим операциям банка (кроме кассовых и по инкассации и перевозке ценностей);
ж) утрата ценностей при пересылке;
з) суммы, выплаченные по претензиям клиентов.
Прибыль (убыток) определяется нарастающим итогом в течение текущего календарного финансового года. При этом прибыль одного квартала может быть уменьшена или перекрыта убытком следующего.
По окончании года прибыль полностью или частично распределяется, а убыток погашается за счёт различных источников.
Распределение прибыли производится в соответствии с законодательством и учредительными документами банка.
Согласно действующему плану счетов требуется регистрация доходов и расходов по кассовому методу: когда банк получает или выплачивает средства или их эквивалент. Поэтому финансовый результат формируется путём сопоставления начисленных и полученных доходов с начисленными и произведёнными расходами. Таким образом, формируется финансовый результат для налогообложения.
Но согласно международной практике в финансовых отчётах банков должны отражаться все доходы и расходы, относящиеся к отчётному периоду, независимо от того, когда получены или оплачены средства или их эквивалент. Операции должны отражаться в учёте в день возникновения прав или обязательств, связанных с ними. Поэтому этим методом наращивания предусматривается образование финансового результата сопоставлением начисленного дохода за отчётный период независимо от поступления денег и начисленного расхода за отчётный период независимо от расходования средств. Так молено определить финансовый результат для самого банка и ЦБ РФ.
В полный состав годовой отчётности входит: Баланс; Отчёт о прибылях и убытках; Отчёт об использовании прибыли; Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения; Отчёт о хищениях и просчётах; Справка об остатках средств на корсчетах и субсчетах, открытых в других банках (филиалах); Отчёт по труду; Объяснительная записка.
Поэтому необходимо скорейшее составление ЦБ РФ нового Плана счетов с учётом мировых стандартов и внедрение международных методов и принципов в нашу систему учёта.
Богданова Наталья Альбертовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры ((Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» Ульяновского государственного технического университета.
Успешное ведение экономики предприятия во многом зависит от форм его ресурсного обеспечения и характера использования капитала и рабочей силы.
Как общий доход, так и общие издержки - это величины, образуемые соотношением "цена - время - количество продукта". Общий доход исчисляется умножением цены продукта на количество проданного продукта, общие издержки - умножением цены каждого ресурса на количество использованного в производстве, а затем - суммированием затрат на каждый ресурс.
Издержки предприятия - это денежное выражение использования производственных факторов для выпуска и реализации продукции. Издержки обращения классифицируются по нескольким признакам:
- 1. По экономическому содержанию:
- 1.1 Дополнительные издержки - связанные с продолжением и завершением процесса производства в сфере обращения;
- 1.2 Чистые издержки - расходы связанные непосредственно с реализацией товаров.
- 2. По отраслям деятельности;
- 3. По отношению к товарообороту:
- 3.1 Условно-переменные;
- 3.2 Условно-постоянные;
- 4. По отдельным статьям расходов.
Себестоимость - стоимостная оценка затрат на выпуск продукции. При расчете себестоимости единицы продукции прибегают к калькулированию себестоимости с включением всех затрат. В зависимости от способов отношения затрат на себестоимость отдельных видов товаров, статьи расходов делят на прямые и косвенные затраты.
Затраты подразделяются на обязательные и прогрессивные расходы.
Детализированный анализ расходов компании производится на основе данных в таблице 2.10.
Таблица 2.10 - Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» 2006года в тыс.руб:
|
Группы затрат |
Абсолютные величины |
Уд. вес, % в общей величине пассивов |
Темп роста, % |
||
|
на начало года |
на конец года |
на начало года |
На конец года |
||
|
Транспортные расходы |
|||||
|
Зарплата |
|||||
|
Офисные расходы |
|||||
|
Прочие расходы |
|||||
|
Итого расходов |
Затраты на аренду снизились Анализируя структуру обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» за 2006 год нужно отметить, что основную долю в них занимают расходы на зарплату и аренду.
Рассмотрим статью расходов - аренда. С начала 2006 года расходы на на 7,36%, а удельный вес на конец периода уменьшился на 3,53% .Это связано с тем, что в начале 2006 года был пересмотрен договор аренды.
Зарплата возросла на 5,63%, а удельный вес в общей статье обязательных расходов на конец периода увеличился на 2,91% . Рост затрат связан с увеличением численности сотрудников и ростом средней заработной платы.
Транспортные расходы увеличились на 5,63% в конце 2006 года. Удельный вес в общем объёме затрат составил 2,55% на начало отчётного периода и 2,66% на конец периода. Что составляет 0,11% увеличения удельного веса.
Затраты по уплате налогов увеличились на 13,1%, удельный вес увеличился соответственно на 1,14%.
Статья затрат офисные расходы уменьшилась на 35,11%. В конце 2006 года её удельный вес снизился на 0,55%. Снижение данного показателя произошло после пересмотра нескольких поставщиков офисных принадлежностей, в частности поставщика бумаги для принтеров и ксерокса.
По статье прочие расходы так же произошло снижение затрат на 30,49% , соответственно удельный вес снизился на 0,07%.
Анализ структуры обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» на 2006год выявил следующую тенденцию: итого по группе расходов прирост за анализируемый период составил 1,33%. Не высокий процент прироста был обусловлен снижением следующих статей расходов - аренда, офисные расходы, прочие расходы. Самый высокий темп прироста составила статья расходов - налоги (13,1%), далее зарплата (7,77%) и транспортные расходы(5,63%).
Сравним фактические данные по каждой статье затрат с плановыми. Эти данные для наглядности сведены в таблицу 2.11.
В 2002 году по статьям транспортные, прочие и офисные расходы отклонение от плана составило самый высокий процент.
Транспортные расходы увеличились на 68,51%, прочие расходы на 55,76%, офисные расходы на 19,1%. Аренда, заработная плата, налоги возросли в среднем на 9,1%.
На величину прибыли отрицательное влияние оказали такие значительные отклонения как факторы транспортные, прочие и офисные расходы.
На увеличение транспортных расходов оказал тот факт, что увеличились цены на содержание и обслуживание автопарка компании.
Таблица 2.11 - Оценка динамики выполнения плана расходов на 2002-2006 гг:
|
Группы затрат |
Отклонение от плана |
||||||||||||||
|
Транспортные расходы |
|||||||||||||||
|
Зарплата |
|||||||||||||||
|
Коммерческие расходы |
|||||||||||||||
|
Прочие расходы |
|||||||||||||||
|
Итого расходов |
В 2003 году наблюдается стабилизация уровня постоянных затрат и снижение в статье прочие расходы на 9,36%.
В 2004 году самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, а так же прочие расходы и налоги. Это обусловлено прежде всего относительным ростом численности и товарооборота по отношению к предъидущему периоду.
Отклонение от плана по всем статьям расхода составило 21,75%, что говорит о повышении ресурсоёмкости товара.
В 2005 году по всем статьям расхода отклонение от планового уровня расходов повысилось до 37,38%.
Самый высокий процент отклонения от плана составила статья зарплата, налоги, а так же прочие расходы и аренда.
Столь высокое отклонение от плановых показателей оказало существенное влияния на уровень рентабельности предприятия в целом. Статья расходы на зарплату и налоги по-прежнему занимает лидирующие позиции - 39,28% и 41,49% соответственно.
В 2006 году общий процент отклонения от плана составил 1,54%. Выполнение плановых показателей стало возможным за счёт снижения офисных и прочих расходов, а так же на аренду. Эти показатели ниже запланированных в среднем на 25,85%.
Статья заработная плата возросла на 7,7%, транспортные расходы увеличились на 5,63%, налоги на 14,57%.
Из приведённых данных видно, что произошло снижение уровня обязательных платежей, что соответственно положительно отразилось на показателях рентабельности, прибыли и затрат на один рубль товарной продукции.
Рассмотрим долю обязательных расходов в общем объёме продаж. Для удобства сведём данные в таблицу 2.10. «Анализ обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» в общем объёме продаж 2006года в тыс.руб.».
Как видно из таблицы 2.12. уровень обязательных расходов по отношению к объёму продаж большой. Из года в год прослеживается рост этого уровня.
Таблица 2.12 - Анализ обязательных расходов ООО «Негоциант Стандарт» в общем объёме продаж в тыс.руб:
В 2002 году доля обязательных расходов составляла 26,24 %, в 2003 году возросла до 29,52%, в 2004 году снизилась на 1,52% и резко возросла в 2005 году до 34,73%, а в 2006 году до 37,64%. Снижение в 2004 году данного показателя свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия, но положение изменяется в худшую сторону уже в 2005 и 2006 годах. Данная тенденция обусловлена тем, что в компании, при подобных показателях выручки от реализации и производительность труда, большую долю затрат составляет заработная плата и аренда.
Предприятию необходимо пересмотреть кадровую политику, а так же рассмотреть пути возможного снижения арендной платы за складские помещения.
Финансовое состояние предприятия - это характеристика его финансовой состоятельности и конкурентоспособности, эффективности использования финансовых ресурсов (капитала), гарантия выполнения обязательств перед государством и партнерами, т.е. отражение всех сторон ее предпринимательской деятельности.
Источники информации для осуществления анализа финансового состояния - бухгалтерский баланс и приложения к нему, данные статистической и оперативной отчетности.
Постановлением Правительства РФ «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятии» № 498 от 20 мая 1994 г. утверждена система критериев для определения удовлетворительности структуры баланса и платежеспособности предприятия. К основным показателям, характеризующим финансовое положение предприятий, отнесены коэффициент текущей ликвидности, коэффициент обеспеченности собственными средствами и коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.
Методика анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, методического и технического обеспечения.
В общем виде последовательность проведения анализа финансового состояния предприятия может быть следующей:
- * оценка имущественного положения и структуры капитала;
- * анализ ликвидности и финансовой устойчивости;
- * анализ оборачиваемости;
- *анализ эффективности финансовых инвестиций.
Основным результативным показателем деятельности фирмы является прибыль. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица 2.13.
Анализируя данные таблицы можно проследить, что выручка от реализации возросла на 21% в сравнении с предыдущим периодом. Одновременно с ростом объёмов продаж на 22,5% возросла себестоимость реализации товарной продукции. Рост выручки и себестоимости объясняется ускорением темпов роста товарооборота.
Коммерческие и управленческие расходы одновременно возросли на 15,7%. Внереализационные доходы изменились в сторону увеличения на 49,4%. Внереализационные доходы опережают рост внереализационные расходов, что положительно влияет на рост прибыли. На начало периода внереализационные расходы были значительно выше (на 32,1%), чем на конец периода.
Таблица 2.13 - Динамика показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» 2006 год:
|
Показатель |
Величина, тыс. руб. |
Темп роста, % |
|
|
на начало года |
на конец года |
||
|
1. Выручка от реализации товаров и услуг |
|||
|
2. Себестоимость реализации товаров и услуг |
|||
|
3. Валовая прибыль |
|||
|
4. Расходы периода (коммерческие и управленческие) |
|||
|
5. Прибыль (убыток) от реализации |
|||
|
6. Оперативные расходы |
|||
|
7. Внереализационные доходы |
|||
|
8. Внереализационные расходы |
|||
|
9. Прибыль |
Анализ данных таблицы показал, что на динамику показателей прибыли ООО «Негоциант Стандарт» в конце 2006 года отрицательно повлиял рост себестоимости реализации товаров и услуг, рост коммерческих и управленческих расходов. В целом за счёт увеличения выручки от реализации товаров и услуг и роста внереализационных доходов прирост прибыли составил 17,7%.
Обобщающим показателем, характеризующим финансовое состояние предприятия, является рентабельность, которая отражает эффективность использования капитала.
Рентабельность - относительный финансовый результат, показывающий отдачу вложенных для достижения цели затрат, выраженных в %. Из внешних источников прежде всего поступает информация о существующих и потенциальных партнерах на рынке. Особый интерес представляет предлагаемый оптовой компанией ассортимент товаров, цены и прочие условия, а также степень надежности поставщиков (с точки зрения объемов, уровня качества товаров и сроков поставки). Большую роль играет также информация о конкурентах предприятия, обращающихся к аналогичным поставщикам, равно как и, общая ситуация на рынке поставщиков и тенденции ее развития. Информацию подобного рода предприятие получает в результате систематических маркетинговых исследований рынка поставщиков.
Из внутрифирменных источников поступает информация, характеризующая плановые показатели предприятия. С точки зрения снабжения к ней относятся количество, качество и сроки возникновения потребности в тех или иных материалах.
В зависимости от уровня детализации и точности плановых заданий, с учетом которых разрабатывается уже конкретная программа поставок, меняется степень свободы при осуществлении снабжения.
Зачастую требуется также информация о существующих на предприятии ограничительных условиях, которые необходимо учитывать в процессе планирования.
К ним относятся, например, вместимость складских площадей, пропускная способность транспортных средств, бюджетные ограничения, возможность взаимного замещения различных видов сырья и материалов, допустимый верхний предел отклонения от заданной величины.
Анализ количественных показателей показал, что объём реализации за период с 2002 по 2006 годы значительно увеличился. Значительные колебания наблюдались в период с 2002 по 2004 годы. Это обусловлено изменением покупательского спроса, активизацией деятельности конкурентов, а так же сезонными колебаниями.
Начиная с 2004 года, тенденция увеличения товарооборота - сохраняется. Появление новых товарных групп, брендов способствовало привлечению новых потребителей, что повлияло на рост объёмов продаж.
Проведя анализ ассортиментной структуры предприятия, выяснили, что структура товарооборота состоит из нескольких товарных групп: Чулочно-носочные изделия, синтетические моющие средства, продукты питания, декоративная косметика, парфюмерия и предметы личной гигиены. Группа синтетические моющие средства занимает в общем объёме товарооборота наибольший удельный вес.
Структура сбыта продукции компании ООО «Негоциант Стандарт» организованна таким образом, что 60% всего товарооборота реализуется с помощью оптовых покупателей.
Из всего вышесказанного следует, что компания может улучшить свой коммерческий результат с помощью более эффективного управления торговым ассортиментом. Это позволит снизить долю постоянных затрат в 1 рубле реализованной продукции, следовательно увеличить такие показатели как прибыль и рентабельность. С другой стороны правильная товарная политика компании привлечет дополнительное количество как крупнооптовых клиентов, так и мелких оптовиков, что увеличит товарооборот компании.
